当前的宏观形势与税收分析

国家税务总局22日发布的最新数据显示，上半年全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）稳定较快增长，累计完成32553亿元，比上年同期增长30．5％，增收7606亿元。其中，上半年共完成预缴企业所得税335亿元，增长14.7%；个人所得税共完成2135亿元，增长27.3%；证券交易印花税共完成837亿元，同比增长34.2%；实施新的城镇土地使用税和车船税条例，带动两税分别增长2倍和2.9倍。

今年7月4日-6日，国务院总理温家宝考察江苏、上海时，谈到抑制通货膨胀，它强调要“多管齐下，标本兼治”，其中就包括减税这一宏观经济调控手段。众所周知，税收是调节经济的重要手段，在当前经济出现局部矛盾和通货膨胀的情况下，减税变得越来越重要。通过减税不仅可以降低企业的经营成本，增加企业的支出，而且也有利于理顺国民收入分配关系，不断扩大内需，并最终使国民经济得到可持续性增长。

拉弗曲线与中国减税

拉弗曲线（Laffer Curve），是美国供给学派经济学家拉弗首先提出的，故名拉弗曲线，如下图表示，图中横轴OT代表税率，纵轴OR代表由收入与税率共同决定的税收。 

拉弗曲线 

向上凸出的OB即为拉弗曲线。原点O表示当税率为零时，税收也为零，B点表示当税率为100%时，税收也为零。因为这时人们把全部收入用来纳税，则无人愿意工作或投资，从而政府税收也为零。拉弗曲线即是以这两个极端为极限，税率在C点时开始转折的一条曲线。

随着税率从零开始逐渐提高，政府税收逐渐增加，当税率提高到C点时，政府税收达到最大，这时拉弗曲线是上升的，这一阶段税率的提高会增加政府税收，而不会对生产与收入产生不利的影响。如果税率再提高，由于高税率挫伤了人们生产与投资的积极性，收入减少，政府的税收也减少，这时拉弗曲线是下降的。这一阶段税率的提高会对生产与收入产生不利的影响，从而政府税收减少。

拉弗曲线主要阐述了以下的政策主张：当税率低于某种水平时，会激发经济活动的热情，社会供给量因此而增加，政府的税收收入同方向提升；当税率高于某种水平时，将带来经济活动的萎缩，社会供给量因此而下降，结果是政府税收也会不断减少。供给学派的主张是，政府取得更多税收收入的最佳途径并不是提高税率，恰恰相反，而是减税。减税，社会经济就会繁荣；减税，社会供给就会增加；减税，政府税收收入不但不会下降，反而会提高。对比中国，笔者认为当下正是减税时，理由如下：

首先，中国改革开放30年，国民经济获得了高速发展，中国的财政实力得到了大幅度提高。税收每年都以20%以上的增长率快速增长，税收在建设和谐社会进程中发挥着重要作用，税收的高增长使得国家在提供公共产品和服务方面，有了更为雄厚的财力保障。适当减税，应该藏富于民，加速推动国民经济的更快发展。

其二，从税收负担和市场发展的现状来看，税收还存在局部的不公平现象和负担过重问题。2008年起执行的《中华人民共和国企业所得税法》，统一了内外资企业所得税法，能够在一定程度上公平税负、减轻企业税收负担。但个人所得税的起征点虽然已经提高到2000元，但和居民的收入水平和物价的变化相比，还是显得太低。证券交易印花税征收的绝对额还是居高不下，且在买卖两个环节都要缴纳，高于国际平均水平。

其三，减税对企业有激励效应，能够激励社会投资，刺激经济增长。政府减税，等于为企业和个人发出了一个明确的信号，就是政府鼓励企业大量投资，鼓励个人大胆创业。

国际趋势及中国减税分析

20世纪八十年代以来，世界上许多国家持续实行减税政策。美国、加拿大、德国、英国、意大利、澳大利亚、比利时、瑞典、俄罗斯、荷兰、葡萄牙、波兰、罗马尼亚、爱尔兰、印度、巴基斯坦、沙特、以色列、印尼、马来西亚、希腊、捷克等国都纷纷推出减税计划或方案，调减税负，连历来以高税负闻名的法国也宣布降低所得税和增值税的标准税率，世界上有20多个国家在减税，形成了新一轮世界性的减税浪潮。统计资料显示，这些国家的宏观税负水平并没有降低，反而呈现上升的态势。其原因，一是减税政策有效地激励了投资和消费，经济增长造就扩大的税基；二是纳税人偷逃税的动机减弱，带来更多的税收收入。这就在实践中进一步验证了供给学派“拉弗曲线”的客观存在。

国际减税趋势并非一味减税，而是开征新税，增加经济调控能力。例如，英国在降低个人和企业所得税的同时，对垄断行业开征了暴利税；德国在实施大规模减税方案的同时，计划增收生态环境税，并将现有的电力税税率提高一倍。所以，我们不要把减税理解为所有税种税负全部下降，减税只是主体税种和重要税种税负的下降，因为只有主体税种税负的下降才能构成对宏观经济实质性的影响。

笔者进一步认为，中国若实行减税政策也能够带来新一轮经济增长。中国目前的减税主要应该体现在增值税、个人所得税和营业税方面。增值税尽快实行消费型增值税，个人所得税的起征点还须提高，营业税应该进一步改革，减少重复征税现象。从长远来看，政府应当通过逐步减税，把我国建成世界上税负最轻的国家。因为只有税负最轻的国家才能建立纳税人与政府之间良好的互动关系，才能保证经济社会持续的增长和发展，才能给政府税收创造可以长久支撑的牢固基础，才能构建具有中国特色的和谐社会。

(责任编辑：洛熙)