企业所得税在广电网络公司的总税负中占相当的比重，充分利用好国家现行税收政策进行纳税筹划，对降低企业税负有十分重要的意义。可以从三个方面探讨广电网络公司企业所得税的筹划方法。

合法降低应纳税所得额

成本费用的税收调整成本费用筹划法是指通过对成本的各项内容进行合理的调整、组合，使其达到一个最佳成本值，可以最大限度地抵消利润，从而达到减轻税负或延迟税收负担的目的。以下几条途径可实现如上目标：一是通过存货计价方法的选择，二是折旧计算方法的选择，三是费用分摊法。

1.存货计价方法的选择运用。根据《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中《企业会计准则第1号———存货》第十四条规定：“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。”此处需要说明两点：一是新会计准则取消了后进先出法的计价方法，如税法上选择后进先出法，则会产生应纳税时间性差异，每年的纳税调整将十分复杂，要考虑调整的人工成本；二是改变不同的计价方法，要在下一纳税年度前报主管税务机关备案，不可随意调整。企业应根据不同计价方法的特点和存货的价格变动趋势进行计价方法的选择，选择能提前增加产品销售成本的计价方法，降低应纳税所得额，获得资金的时间价值。例如：在存货价格上涨的情况下，采用加权平均法可适当增加发出存货的成本；反之，物价持续下降，采用先进先出法较有利。

2.折旧计算方法的选择应用。折旧的影响因素，主要有折旧年限、折旧方法和净残值率。一般而言，有如此结论：折旧年限越短，应纳税所得额越小；在整个固定资产使用周期内，不同的折旧方法相应的应纳企业所得税总额相同，但利用加速折旧法可对所得税的缴纳起推迟作用，从而获得资金的时间价值；残值率越低，应纳税所得额越小。

3.费用分摊法。广电网络公司的办公楼装修费用可能会有两种处理方法，一种是进行资本化，计入房屋原值；另一种是进行费用化，一次性在成本费用中列支。两种处理方法会有不同的税收负担。

依据《企业所得税税前扣除办法》规定：符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：一是发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上。

下面举个实例来说明：例如，广电公司有一座办公楼，原价500万元，现在年初发生了一次大装修费，价值102万元（含一个可独立施工的小工程，计价为3万元）。

筹划前，依据固定资产改良支出的条件，此次装修应符合固定资产改良支出，应进行资本化。假设此房屋尚有10年折旧年限，每年应分摊10.3万元，按折现率为10%.假设企业所得税为33%，每年可抵扣金额为3.399万元（10.3×33%＝3.399）。10年内此次装修可抵扣税款现值为21万元。

筹划后：此次装修，把3万元小工程分开装修，则此次装修可进行费用化处理，此次装修可抵扣税款现值为31万元。（103×0.33÷1.1＝31万元）。

两方案相比，节约税款10万元。

企业收入的控制企业收入的控制主要方法是利用现行政策文件进行安装费的收入递延。依据《关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》（财会〔2003〕16号）规定：企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。记入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销，分期确认收入。如果合同中没有明确规定未来提供服务的期限，税法将规定一次将收到的款项计入纳税收入，但如果合同明确规定未来提供服务的期限，税法也认可企业按照合同约定的期限分期计算收入。

如果企业利用上述文件进行筹划，可以将企业所得税税负后延，获得十分可观的资金时间价值。

下面举个实例来说明：例如，广电公司全年取得安装费3000万元，考虑扣除项目每年为2000万元，按折现率为10%，企业所得税率为33%，按5年为一个计算周期：（1）按一次确认收入计算：5年内企业应纳所得税税额折现1251万元。

（2）按5年期分期确认收入计算，每年应纳企业所得税额为－1400、－800、－200、400、1000、2400、1800、1200、600万元。应纳企业所得额依次为0、0、0、0、0、462、594、396、198万元，5年安装费相应的企业所得税额折现值为834万元。

从上可看出：运用分期确认收入会比未采用分期确认收入时多获得资金时间价值417万元。

创造条件使企业适用较低税率

一般内资企业的所得税率对应纳税所得额的关系为：应纳税所得额为0～3万元时，税率为18%；应纳税所得额为3万元～10万元时，税率为27%；应纳税所得额为10万元以上时，税率为33%.而对于某些特定条件的企业，可能获得特别的税收优惠，执行税率为15%.

广电行业是一个新兴行业，在企业所得税率方面，因其符合国家西部大开发优惠的条件，一部分企业已经享受了西部大开发优惠，执行15%的低税率；

如果对于未享受15%低税率的公司，当应纳税额在3万元或10万元超出数不多时，可以考虑一下税收筹划。具体方法是支出一笔合法合理的费用，使应纳税额降低至3万元或10万元以内，获得低税率。

争取享受企业所得税优惠下面举些常见法规，结合广电公司的经营特点谈一谈如何运用法规进行筹划。

企业技术改造国产设备抵税问题。《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（财税字〔1999〕290号）第二条规定：“凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。”譬如广电公司所开展的数据宽带设备升级工作时，假设一套设备价值200万元，经过计经委和地方税务局审批后，在符合财税字〔1999〕290号文件规定的条件下，就可获得80万元的企业所得税优惠。

设立技术开发中心，获得所得税优惠

《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）规定，盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际增长额增长10%以上时，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批准后，可再按实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额。广电公司成立研究中心，一方面可获得生产经营所需的技术，另一方面还可获得税收优惠。

(责任编辑：洛熙)