【案例】

某网络发展有限公司对公司部门经理李某实行年薪制，每月发放基本工资2000元，年度终了后根据企业效益情况计算效益工资。2002年度终了后，李经理得至效益工资48000元，李经理2002年应缴纳多少个人所得税？

【政策解读和分析计算】

根据国税发（1996）107号文件的规定，对实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得，其应纳的个人所得税税款，可以实行按年计算，分月预缴的方法，即在企业经营者按月领取基本工资时，减除800元费用后按适用税率计算应纳税额并预缴；年度终了后，企业按规定计算出经营者应当领取的效益工资，然后将基本工资与效益工资合计，计算出平均每月应纳税额，在此基础上再计算出全年应纳税额，其计算公式为：

月平均应纳税额=[（全年基本工资+效益工资）÷12-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数

年应纳税额=月平均应纳税额×12

将全年应纳税额与预缴的税款进行比较，其差额即为应补缴的税款。

计算如下：每月基本工资应纳税额=（2000-800）×10%-25=95（元）

2002年度终了后，取得效益工资48000元，则

月平均应纳税所得额=（2000×12+4800）÷12-800=5200（元）

月平均应纳税额=5200×20%-375=665（元）

年应纳税额=665×12=7980（元）

年应补税款=7980-95×12=6840（元）

(责任编辑：洛熙)